Корпоративное мошенничество

Признаки и виды корпоративного мошенничества, методика выявления и противодействия противоправным действиям на предприятии.
Рубрика: Экономика
Автор: Андрей Нестеров ✔ 16.06.2020

Нестеров А.К. Корпоративное мошенничество // Энциклопедия Нестеровых

Усложнение хозяйственных связей и интенсификация предпринимательской активности предприятия повышает вероятность совершения противоправных действий внутри организации, относимых к категории корпоративного мошенничества. Противодействие корпоративному мошенничеству – это комплексный механизм экономической безопасности предприятия, он охватывает финансовые, технико-технологические, кадровые, информационные и правовые вопросы.


Понятие и признаки корпоративного мошенничества

Согласно ст.159 Уголовного Кодекса Российской Федерации мошенничеством является "хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием".

Корпоративное мошенничество проявляется в форме незаконного присвоения каких-либо финансовых или материальных активов лицом или группой лиц, которое осуществляется в результате введения в заблуждение собственника данных активов, злоупотребления его доверием или предоставления ему ложной, искаженной, недостоверной информации.

Выявление, предупреждение, противодействие и расследование корпоративного мошенничества относится к сфере обеспечения экономической безопасности предприятия.

Предприятиям необходимо целенаправленное противодействие корпоративному мошенничеству, ущерб от которого может достигать критического уровня.

Выявление факта корпоративного мошенничества основано на шести условиях, наличие одного из которых свидетельствует об осуществлении противоправной или криминальной деятельности:

  • манипуляции с чужим имуществом;
  • присвоение, отчуждение, уничтожение или передача третьим лицам чужого имущества;
  • совершение действий, которые привели к материальным убыткам владельца имущества;
  • извлечение материальной выгоды из операций с чужим имуществом;
  • противоправность действий;
  • получение прав собственности безвозмездно, либо по несоразмерно низкой цене, т.е. без затрат, сопоставимых с рыночной стоимостью имущества.

Чтобы установить факт корпоративного мошенничества службе экономической безопасности предприятия требуется подтвердить его по пяти обязательным признакам: противоправный характер действий, причинение ущерба, безвозмездность присвоения имущества, наличие корыстной цели, имущество не принадлежит субъекту преступления и, как правило, является ценным.

Признаки корпоративного мошенничества

Признаки корпоративного мошенничества

Все пять признаков обязательны для идентификации, в противном случае, либо отсутствует какое-либо мошенничество, либо преступление квалифицируется другой статьей Уголовного Кодекса Российской Федерации.

Для признания мошенничества таковым требуется доказанный факт незаконного присвоения, отчуждения или уничтожения имущества, если такой факт отсутствует или доказать его невозможно, то совершенные действия под определение мошенничества не подпадают. Таким образом, объект преступления составляет комплекс материально-имущественных отношений.

Ключевой особенностью корпоративного мошенничества, которая и определяет объективную сторону преступления, является обман или злоупотребление доверием, что и позволяет совершить противоправные действия.

На практике, мошенник всегда обставляет свои действия таким образом, чтобы совершаемое преступление не отличалось от законной сделки, договора, какой-либо конкретной операции, при этом необходимые документы оформляются должным образом. В результате факт мошенничества может вскрыться далеко не сразу, что логичным образом соответствует интересам мошенника и представляет основную сложность для работы службы экономической безопасности предприятия.

Субъектом мошенничества является лицо, совершившее незаконное деяние, которое привело к присвоению, отчуждению или уничтожению чужого имущества.

Наличие злого умысла или заведомое планирование мошенничества составляет субъективную сторону преступления. Под это подпадает также преступное бездействие, умолчание о важной информации, сокрытие реальной информации, искажение информации, что прямо, косвенно или опосредованно повлияло на какие-либо бизнес-процессы предприятия, что создало возможность для совершения мошенничества.

Таким образом, выявление корпоративного мошенничества службой экономической безопасности предприятия затрудняется самим составом мошенничества, тогда как предупреждение фактов мошенничества предполагает необходимость ликвидации условий на предприятии, которые могут сделать возможным его совершение.

Выявление корпоративного мошенничества

Выявление корпоративного мошенничества осуществляется в системе экономической безопасности предприятия соответствующей службой на основе учета, контроля, анализа и оценки результатов по трем группам возможных субъектов внутреннего мошенничества:

  1. Наемные работники – рабочие, специалисты, служащие;
  2. Руководители нижнего и среднего звена – административные работники, управляющие, бригадиры, начальники участков, начальники отделов;
  3. Администрация – руководители высшего звена, заместители.

Корпоративное мошенничество выступает результатом стремления злоумышленника к недобросовестному обогащению, а результатом фактов противоправных деяний выступают количественные потери финансовых или материальных активов предприятия. Вместе с тем, сам факт мошенничества может косвенно повлиять и на репутацию компании, существенно испортив ее. В системе экономической безопасности компании противодействие корпоративному мошенничеству состоит в выявлении, предупреждении и расследовании данного рода преступлений, на основе работы со структурой субъектов и факторов мошенничества и мероприятий по выявлению и пресечению данных угроз.

В таблице представлены факты, которые свидетельствуют о предполагаемом мошенничестве внутри компании, учитывая распределение по группам возможных субъектов противоправных действий.

Факты, свидетельствующие о предполагаемом корпоративном мошенничестве

Наемные работники

Руководители нижнего и среднего звена

Администрация

Нестандартное заполнение документов (подпись пустых бланков)

Недобросовестное ведение дел и неэтичное поведение на работе и в свободное время

Возникновение плохо поддающихся объяснению аномальных ситуаций в работе компании

Закрытый стиль работы (нежелание уходить в отпуск, передавать дела другим сотрудникам)

Закрытый стиль работы (нежелание уходить в отпуск, передавать дела другим сотрудникам)

Необычно выгодные сделки, проводимые лично руководителем в конце отчетного периода

Трата больших сумм денег, превышающих доход работника

Появление крупных личных долгов, частые финансовые запросы внутри компании

Расход больших сумм денег, превышающих доход

Использование копий документов вместо оригиналов, когда они необходимы

Предоставление копий документов, приказов, отчетов вместо оригиналов

Внесение изменение в отчетные документы, минуя бухгалтерию

Неожиданные недостачи или появление складских излишков в размерах, превышающих погрешности и ошибки

Слишком тесные связи с контрагентами, покупателями, посредниками

Деятельность фирмы осуществляется в кризисной ситуации или при наличии угрозы банкротства предприятия

Наличие обоснованных жалоб и подозрений других сотрудников

Наличие докладных записок с подтвержденными фактами нарушений

Наличие обоснованных жалоб, докладных записок с подтвержденными фактами нарушений

"Плохой" послужной список, частая смена места работы

Частая смена места работы

Повышенная текучесть административных работников (особенно на одной должности)

Противодействие корпоративному мошенничеству

Для эффективного противодействия корпоративному мошенничеству следует учитывать комплекс методов, основанных на присущих корпоративному мошенничеству особенностях.

Методы противодействия корпоративному мошенничеству

Признак мошенничества

Особенность

Метод противодействия

Противоправные действия

Мошенничество совершается путем обмана, злоупотребления доверием, подделки документов, искажении информации.

Мошенничество может быть предупреждено, если факт обмана установлен заранее, выявлены поддельные документы. Наличие каких-либо подтверждающих бумаг не означает факт совершения мошенничества, если имущество не было отдано или передано.

Основной метод противодействия: усиление контроля и повышение уровня безопасности на предприятии.

Причинение ущерба

Мошенничество сопровождается причинением ущерба владельцу имущества вследствие его утраты или порчи.

Прямые методы противодействия предполагают предупреждение самого факта мошенничества с помощью мер специального характера, осуществляемых на постоянной основе.

Косвенные методы противодействия не могут устранить причиненный ущерб, но могут предупредить факты мошенничества в будущем. Связаны, в основном, с исполнением карательных мер, вплоть до инициации уголовного преследования и судебного разбирательства.

Безвозмездность

При совершении имущества имущество всегда достается злоумышленнику на безвозмездной основе.

Подозрительные операции, сомнительный характер действий, которые совершаются в отношении чужого имущества, свидетельствуют о готовящемся мошенничестве.

Противодействие: путем перекрестного контроля внутренних операций службой безопасности на предмет их законности и обоснованности.

Корыстная цель

Злоумышленник преследует цель личного обогащения, действуя со злым умыслом, через совершение обмана или манипуляций с информацией.

Чтобы обман удался, злоумышленники всячески уговаривают владельца необходимого имущества отдать его, в том числе вводя в заблуждение, нередко ссылаются на букву закона.

Противодействие заключается в повышении уровня общей правовой грамотности персонала предприятия, в том числе информирование о методах обмана и признаках, по которым его можно выявлять.

Чужое имущество

Мошенничество всегда осуществляется в отношении чужого имущества. Объектом могут выступать активы предприятия или собственность персонала.

Акт корпоративного мошенничества совершается в момент, когда злоумышленник получает в свое распоряжение желаемое имущество.

Для противодействия требуется пресечь такую возможность в момент, предшествующий моменту мошенничества. Если мошенничество уже было совершено, необходимо ликвидировать возможность злоумышленника распоряжаться чужим имуществом и вернуть его владельцу.

В вопросах противодействия корпоративному мошенничеству важным аспектом является подход к расследованию имевших место фактов в системе экономической безопасности компании. Общий порядок расследования корпоративного мошенничества включает следующие этапы:

  1. Первичный сбор документов специальной комиссией (аудиторами) – документы должны быть оригинальными или заверенными у нотариуса;
  2. Внутренний аудит с целью установить и подтвердить факт мошенничества – осуществляется комиссией или с привлечением сторонних аудиторов;
  3. Формирование заключения с указанием факта мошенничества, деталей и условий, сопутствующих его совершению, со ссылками на соответствующие документы;
  4. Подготовка руководителем предприятия заявления в органы правопорядка для открытия уголовного дела;
  5. Уполномоченные лица проводят следственные действия для подтверждения или опровержения факта совершения корпоративного мошенничества (на период расследования подозреваемые лица и их потенциальные сообщники могут быть отстранены от дел.

Противодействие корпоративному мошенничеству в системе экономической безопасности выступает комплексным блоком специальных мер, которые охватывают следующие составляющие экономической безопасности предприятия:

  • Финансовая безопасность – основная сфера совершения мошенничества с финансовыми активами, принадлежащими компании. Необходимо предупреждение проведения незаконных сделок, операций, связанных с переходом собственности на финансовые ресурсы предприятия, в том числе акции, ценные бумаги, долговые обязательства и т.д.
  • Технологическая безопасность затрагивается в контексте возможной незаконной продажи технологий третьим лицам, технологических карт, промышленных образцов и т.д.
  • Кадровая безопасность – данные вопросы вовлекаются в систему мер противодействия корпоративному мошенничеству в рамках трудовых отношений, проверки работников, соблюдения режима охраны на предприятии.
  • Коммерческая безопасность затрагивается в рамках вопросов обеспечения сохранности коммерческой тайны, хозяйственных связей, имущественных интересов предприятия и т.д.
  • Правовая безопасность формирует комплекс вопросов, связанных с легальностью оформления всех операций с переходом правом собственности на различные виды имущества.
Базовые меры противодействия корпоративному мошенничеству для обнаружения и пресечения противоправных действий

Меры противодействия

Характеристика

1.

Введение в компании максимально возможной транспарентности по видам деятельности, допускающих такой подход.

Внедрение серьезного уровня контроля всех оформляемых сделок в рамках деятельности компании.

Более высокий уровень контроля, жесткие контрольные процедуры снижают вероятность корпоративного мошенничества и повышают возможность обнаружения и предотвращения фактов мошенничества.

2.

Поддержание грамотной этики в компании.

Для экономической безопасности в целом важно, чтобы сотрудники чувствовали авторитет компании, осознавали санкции и последствия, которые им грозят в случае совершения мошенничества, нарушения установленных правил и действующего порядка.

Кроме того, удовлетворенность сотрудников условиями работы и отношением к себе снижает у него количество поводов и мотивов для совершения мошенничества.

3.

Создание корпоративной культуры

Прозрачная и честная корпоративная культура с высокой долей успешности снижает вероятность совершения мошеннических действий.

Непосредственное выражение противодействия корпоративному мошенничеству в системе экономической безопасности компании находит в реализации мер в отношении конкретных фактов противоправных действий. При этом возможно два варианта реализации действий:

  1. Установлено только намерение совершить мошеннические действия – в этом случае потенциально виновное лицо увольняется из компании на основании наложения дисциплинарного взыскания или в связи с утратой доверия. Служба безопасности, внутреннего контроля, кадровая служба и юрист предприятия оформляют соответствующим образом процедуру увольнения.
  2. Установлен факт совершения мошеннических действий – в этом случае факт должен быть подтвержден доказательной базой, проведено внутреннее расследование, направлено соответствующее заявление в органы внутренних дел. Служба безопасности и юрист предприятия совместно с финансовым отделом, бухгалтером и другими подразделениями проводит работу по устранению или минимизации последствий.

Процедуры взаимодействия структурных подразделений могут различаться в зависимости как от вида мошеннических действий, так и структуры компании. Организация взаимодействия различных подразделений, безусловно, имеет набольшее значение в этом процессе и определяет эффективность противодействия корпоративному мошенничеству в целом.

Природа корпоративного мошенничества

В структуре корпоративного мошенничества выделяют внешнее и внутреннее мошенничество. Под внешним понимается комплекс противоправных действий, в результате которых посредством взаимодействия между организациями или организацией и физическим лицом (группой лиц) происходит незаконное присвоение имущества одной из взаимодействующих сторон. Основные проявления внешнего мошенничества – это заключение невыгодных для корпорации сделок в обмен на вознаграждение отдельных лиц либо передача внутренней информации о планах и возможных контрактах вовне. Под внутренним мошенничеством понимаются различного рода злоупотребления сотрудников предприятия или его собственников, совершаемые с целью незаконного получения личного дополнительного дохода и за счет средств, связей, договорных отношений своего предприятия с контрагентами и клиентами.

Природа корпоративного мошенничества определяется двумя аспектами:

  1. Субъектом мошенничества выступает сотрудник или собственник предприятия, который неправомерно присваивает активы, принадлежащие предприятию;
  2. Наличие в действиях субъекта мошенничества обмана или злоупотребления доверием, которые являются и отличительными чертами данного преступления, отстраивая его от кражи и иных преступлений против корпоративной собственности.

Субъект мошенничества совершает свои действия с определенными намерениями, которые сводятся к стремлению к личному обогащению.

Обман характеризуется тремя признаками: заведомость, намерение ввести в заблуждение, искажение истины. Фактически, обман может трактоваться как обособленное действие, которое и приводит к незаконному обогащению, например:

  • подмена вещей, вверенных субъекту для хранения, перевозки и т.п.;
  • выманивание субъектом имущества путем сообщения ложных сведений для побуждения к совершению ложной сделки;
  • махинации с документами об оплате;
  • отдача чужого имущества в пользование третьим лицам и т.д.

Злоупотребление доверием подразумевает эксплуатацию субъектом мошенничества неопытности, доверчивости, неосведомленности лица, которого он пытается обмануть, например:

  • умышленное искажение фактов;
  • ложные обещания
  • использование имеющейся информации во вред другому лицу.

Виды корпоративного мошенничества

Корпоративное мошенничество

Виды корпоративного мошенничества

Хищение активов подразумевает совершения ряда действий, результатом которых станет факт незаконного присвоения, отчуждения или уничтожения имущества. Хищение активов может быть выражено в форме незаконного присвоения каких-либо финансовых или товарно-материальных активов сотрудником или группой сотрудников в сговоре, которое осуществляется в результате введения в заблуждение собственника данных активов, злоупотребления его доверием или предоставления ему ложной, искаженной, недостоверной информации. Сопровождается неправильными или искаженными записями или документами, которые позволяют скрыть факт мошенничества. Наиболее массовым случаем данного вида мошенничества относится присвоение конкретных ценностей или денег. Это самый легкий в плане раскрытия вид корпоративного мошенничества и наименее убыточный по сравнению со всеми остальными. К данному виду корпоративному мошенничеству относится также незаконная (фиктивная) передача прав собственности с целью извлечения прибыли из данной операции, например, взимание арендной платы за помещение, правами на которое сотрудник предприятия не обладает.

"Параллельный бизнес" организуется административными и руководящими работниками предприятия (директора, начальники отделов, заместители и т.п.) при отсутствии достаточного уровня контроля со стороны службы экономической безопасности предприятия. Создание "параллельного бизнеса" может трактоваться в узком и широком смысле:

  • непосредственное создание действующей бизнес-единицы, в том числе действующей в правовом поле, с целью использования материальной или клиентской базы предприятия, для увода клиентов и сделок на свою созданную фирму, лишая предприятие его законной прибыли;
  • передача договоров, клиентов, контрактов или создание условий для такой передачи конкурентам за личное вознаграждение на постоянной основе;
  • организация грузоперевозок, хранения товаров, производства продукции на оборудовании, складах и мощностях предприятия;
  • использование торговой точки для реализации личной продукции;
  • перенаправление денежных средств предприятия для создания и поддержания работы дополнительного бизнеса, собственником которого является руководитель верхнего уровня.

Характерной особенностью данного вида корпоративного мошенничества является использование субъектом его навыков, должностного положения и знания сильных и слабых сторон предприятия. Также данному виду свойственен сговор руководящих работников с рядовыми сотрудниками, что делает такое мошенничества более выгодным для всех участников сговора, а сам "параллельный бизнес" может функционировать в таком режиме продолжительное время вплоть до нескольких лет.

Незаконные сделки так или иначе основаны на так называемых "откатах", вместе с тем данный вид корпоративного мошенничества можно разделить на 4 крупных группы противоправных действий:

  1. "Откаты" – непосредственное получение денежных средств от контрагента или посредника при заключении договора. Реализуется менеджерами различных отделов, способных повлиять на заключение договоров поставки или продажи;
  2. Сделки с личным интересом – сотрудники различных отделов, которые влияют на принятие соответствующих решений, приводят на предприятие партнера, который выгоден им в личном финансовом отношении, но всегда экономически невыгоден для предприятия. Выражается в завышенной цене контракта, плохом качестве продукции, необоснованном предоставлении кредитной линии, невыгодных сроках исполнения договора и т.д.;
  3. Конфликт интересов (ст. 10 ФЗ "О противодействии коррупции" №273-ФЗ) – сделка заключается под влиянием руководителя одного из отделов предприятия, которому выгоден контракт с конкретным контрагентам по личным причинам в ущерб интересам предприятия. Данный вид мошенничества подразумевает получение взятки, личные взаимоотношения, нематериальную заинтересованность субъекта мошенничества. Не всегда приводит к прямым экономическим потерям предприятия, но наносит ущерб его хозяйственной деятельности в целом;
  4. Создание искусственных преимуществ реализуется при проведении тендера, при этом условия контракта формируются под конкретного контрагента, который и выигрывает тендер. Реализуется административными и руководящими работниками предприятия.

Махинации с отчетностью осуществляются сотрудниками предприятия при отсутствии достаточного контроля их деятельности и выражаются в двух формах:

1. Завышение расходов – основная схема предполагает фиктивное увеличение расходов по документам, при этом разница с реальным уровнем расходов присваивается субъектом мошенничества. Частные случаи данного вида мошенничества:

  • сотрудники бухгалтерии, имея доступ к отчетной документации и расчетным счетам предприятия, завышают размер фонда оплаты труда сотрудников за счет включения несуществующих или недавно уволенных работников, завышенного начисления премиальных выплат, присваивая себе финансовые средства предприятия;
  • сотрудники производственных участков представляют документы на повышенный расход сырья, материалов, полуфабрикатов, а оставшиеся излишки реализуют по личным каналам в целях личного обогащения.

2. Занижение или завышение прибыли или убытков – данная схема предполагает реализацию работниками бухгалтерии и финансового отдела различных действий, направленных на искажение отчетности с целью влияния на результаты его хозяйственной деятельности с целью личного обогащения за счет негативных последствий для предприятия.

Как отдельный вид следует выделить корпоративное мошенничество, совершаемое в результате сговора группы лиц, работающих на предприятии. Злоумышленники объединяют разные навыки и создают группы, в которых участники выполняют свои задачи, формирую таким путем сплоченную преступную группу, цель которой является незаконное обогащение путем обмана или злоупотребления доверием. Такая группа имеет руководителя, отвечающего за организацию и координацию действий, задача которого определить объект мошенничества и получить максимальное обогащение. При этом такие группы лиц могут реализовать все рассмотренные виды корпоративного мошенничества.

Следует отметить, что процедура доказывания факта совершения мошеннических действий, относимых к категории корпоративного мошенничества, осложняется тем, что внешне такие действия могут носить характер правомерных гражданско-правовых отношений. Наиболее важным представляется своевременное выявление следующих мошеннических схем:

  • подделка документов;
  • искажение информации в отчетной документации;
  • махинации с ценными бумагами компании;
  • наличие связей с внешними субъектами, свидетельствующих о появлении личной заинтересованности ответственности лиц;
  • вывод финансовых активов из оборота предприятия;
  • незаконная продажа активов компании;
  • совершение руководящими работниками предприятия сделок в обход службы безопасности предприятия.

Причины корпоративного мошенничества

Все виды корпоративного мошенничества совершаются на основании следующих причин.

Причины корпоративного мошенничества

Причины корпоративного мошенничества

Внешние обстоятельства формируют у субъекта мошенничества конкретный умысел, который в конечном итоге выражается в стремлении к личному обогащению за счет предприятия. Данная причина является определяющей для субъекта может быть обусловлена ухудшением финансового положения субъекта мошенничества, отсутствием системы премирования, негативной атмосферой в коллективе и т.п.

Слабый контроль, наличие полномочий определяют возможность совершения мошенничества, поскольку при отлаженных корпоративных процедурах совершение махинаций осложняется, а отсутствие полномочий делает невозможным сам факт совершения мошенничества. Эта причина также выступает определяющей для субъекта, предоставляя ему реализовать свою способность совершить противоправные действия.

Внутренние обстоятельства могут выражаться в повышенных рисках в деятельности организации, взаимодействии с "родственными" компаниями, а также неблагоприятной атмосфере на предприятии в целом. Данная причина обуславливает формирование условий для совершения мошенничества, но при этом она не является определяющей для субъекта, а лишь способствует ему.

Построение отношений с ключевыми менеджерами на принципах "доверия", а не формальных отношениях является характерной причиной совершения корпоративного мошенничества административными и руководящими работниками. В результате совершаемых ими противоправных действий наносится максимальный ущерб интересам предприятия.

Основные направления корпоративной защиты от мошенничества

Противодействие корпоративному мошенничеству включает выявление, предупреждение, пресечение и расследование фактов корпоративного мошенничества относится к сфере обеспечения экономической безопасности предприятия и осуществляется с помощью комплекса мер специального характера.

Основные направления корпоративной защиты от мошенничества включают механизмы борьбы с корпоративным мошенничеством, в том числе процедуры выявления и формирования доказательной базы, нейтрализация факторов, негативно влияющих на экономическую безопасность предприятия в контексте уязвимости к корпоративному мошенничеству, включая минимизацию вероятности его совершения, и реализацию комплекса мер корпоративной защиты от мошенничества.

Возникновение угрозы мошеннических действий происходит из-за недостаточного контроля со стороны руководства предприятия, слабой квалификацией сотрудников службы безопасности, отсутствия взаимодействия между отделами, а также недостаточного финансирования данного направления.

Для борьбы с корпоративным мошенничеством необходим организованный сбор сведений о реальном состоянии дел внутри предприятия, так как злоумышленники стараются во чтобы то ни стало скрыть следы своих противоправных действий. Ключевая проблема – отсутствие прямой связи между действиями злоумышленников и наличием убытков

Механизмы защиты от корпоративного мошенничества включают три направления:

  • проведение аудиторской проверки – результатом которой выступают выводы аудиторов или экспертов, на основе которых выявляется связь между действиями предполагаемого субъекта мошенничества, подтверждается факт нанесения ущерба и определяются конкретные обстоятельства мошенничества;
  • уголовно-правовые методы – допросы, объяснения третьих лиц, экономическая экспертиза и прочие процедуры, которые могут применять сотрудники правоохранительных органов, на основе которых формируется совокупность сведений, информации, материалов, необходимых для уголовного производства;
  • внутреннее расследование – проводится службой безопасности предприятия с привлечением внутренних или внешних аудиторов с целью непосредственного выявления факта мошенничества и формирования качественной первичной доказательной базы, при этом анализ, результаты которого подтвердят сам факт противоправных действий, выполняется в рамках аудиторской проверки.

Наиболее опасной процедурой выявления мошенничества для злоумышленников является проведение аудиторских проверок на регулярной основе и внезапные инициации аудита. Следовательно, основной мерой борьбы с корпоративным мошенничеством выступает внедрение в организационную структуру предприятия служб экономической безопасности, внутреннего контроля и аудита.

Однако, любые методы борьбы с мошенничеством не устраняют фундаментальных факторов корпоративного мошенничества, поэтому компаниям требуется применение методов, нейтрализующих негативные факторы, которые могут повлиять на экономическую безопасность предприятия в данном аспекте. Основные направления противодействия факторам корпоративного мошенничества:

  • тщательный отбор персонала;
  • непрерывный аудит документации;
  • содействие эмоциональной привязанности работников к месту работы;
  • достойное вознаграждение труда сотрудников предприятия;
  • отработка сообщений сотрудников о фактах злоупотреблений и действиях злоумышленников.

Внедрения таких процедур в деятельность предприятий положительно влияет на бизнес-процессы не только хозяйствующего субъекта, но и на бизнес-климат в масштабах национальной экономической системы. Кроме того, реализация таких процедур прямо способствует защите интересов добросовестных предпринимателей.

Следовательно, можно сделать вывод:

Для снижения числа фактов корпоративного мошенничества организации важно иметь в своей структуре исправно функционирующую службу экономической безопасности, сотрудники которой занимаются не только устранением выявленных угроз, но и минимизацией вероятности совершения фактов корпоративного мошенничества.

Следует отметить, что организациям следует прибегать к внешнему независимому контролю для объективизации результатов внутреннего аудита и проверки вероятности того, что сотрудники внутренних служб безопасности, контроля и аудита сами вступили в сговор и взаимодействие с субъектами корпоративного мошенничества. Для проведения независимой проверки привлекаются сторонние специалисты для проведения аудита, чтобы установить достоверность информации бухгалтерского, финансового и налогового учета. В результате у предприятия появится возможность объективной оценки финансовых рисков вне зависимости от каких-либо внутренних факторов.

На основе полученных результатов аудита реализуется комплекс мер корпоративной защиты от мошенничества.

Комплекс корпоративной защиты от мошенничества

Направление

Меры

Характеристика

1

Проактивные меры предупреждения

Внедрение адекватных систем учета и внутреннего контроля.

Позволяет сократить уровень риска мошенничества до минимального порога в вопросах, касающихся составления бухгалтерской и финансовой отчетности, существенно затрудняя завышение расходов по документам или искажение отчетности в плане занижения или завышения прибыли и убытков предприятия.

Потенциально повышается сложность совершения противоправных действий, направленных на прямое хищение активов предприятия.

Однако на практике, данные меры оказываются неэффективными против организации "параллельного бизнеса" и незаконных сделок.

Создание службы экономической безопасности

Реализуется либо в качестве самостоятельного подразделения в структуре организации, либо в виде подразделения уже действующей службы безопасности.

Служба экономической безопасности формируется из сотрудников, имеющих опыт работы в силовых ведомствах и органах правопорядка.

Сотрудники с таким опытом наиболее эффективны при проверке лояльности других работников предприятия, выявлении и поимке мошенников.

2

Реактивные процедуры устранения последствий

Ликвидация угроз

Проработка рисков выявленных угроз позволяет организации функционировать бесперебойно с большей вероятностью и снижает затраты. Вместе с тем, следует учитывать, что факт наличия службы безопасности не дает гарантии предупреждения корпоративного мошенничества.

Результатом является объективизация борьбы с корпоративным мошенничеством и формирование базы для разработки программ противодействия в рамках комплекса превентивных мероприятий

Отработка выявленных угроз

Оценка противоправных действий злоумышленника, нанесенного ущерба, мотивов.

Показательное привлечение сотрудника к ответственности.

Возмещение ущерба через судебные органы.

3

Превентивные мероприятия по недопущению фактов противоправных действий

Контрольные процедуры финансовых операций

Основная цель превентивных процедур – выявление признаков совершения и подготовки к совершения противоправных действий, которые могут свидетельствовать о предполагаемом мошенничестве.

Особое внимание к наиболее значительным внешним сделкам.

Непрерывный внутренний аудит

Проверка финансовых документов

Работа с сообщениями от сотрудников

Среди персонала предприятия простое понимание возможности доведения любым коллегой до сведения руководства информации о подозрительных действиях уже может не позволять злоумышленнику совершать какие-либо махинации. Данная мера может подкрепляться и негласным премированием за своевременное информирование.

4

Активная политика по пресечению фактов противоправных действий

Устранение провоцирующих факторов

– высокая текучесть персонала;

– отсутствие наглядного примера наказания за мошенничество в истории организации;

– слухи и подозрения о чьем-то безнаказанном мошенничестве, произошедшем или происходящем в организации;

– финансовые трудности в компании;

– широкий спектр возможностей для менеджеров фирмы, отсутствие формальных показателей деятельности;

– недавняя смена руководства, слияние или разделение фирмы, ожидание в скором времени таких событий;

– активное стремление другой корпорации произвести поглощение.

Провокация подозреваемых сотрудников

Цель – выманить мошенника и взять его с доказательствами.

Осознание факта возможного использования ресурсов предприятия в целях личного обогащения развращает каждого сотрудника, тогда как твердая уверенность в неизбежности наказания удерживает неустойчивых сотрудников от нанесения корпорации ущерба.

методы активной защиты от мошенничества на предприятии

Методы активной защиты от корпоративного мошенничества для устранения провоцирующих факторов

Кроме этого, следует включить внедрение, организацию и поддержание работы налаженной системы обучения и повышения квалификации сотрудников всех подразделений, которые могут повлиять на сокращение корпоративного мошенничества.

Выводы

Противодействие корпоративному мошенничеству включает в себя выявление, предупреждение, пресечение и расследование фактов противоправных действий, относимых к данному понятию, и представляет собой важный элемент обеспечения экономической безопасности предприятия. Обязательными идентифицирующими признаками корпоративного мошенничества являются противоправный характер действий, причинение ущерба, безвозмездность, корыстная цель и чужое имущество, если один из этих признаков отсутствует, то либо отсутствует сам факт мошенничества, либо преступные действия должны квалифицироваться другой статьей Уголовного кодекса Российской Федерации. При этом ключевая особенность данного преступления – это обман или злоупотребление доверием, позволяющие совершить противоправные действия.

Корпоративное мошенничество характерно тем, что его субъектом всегда выступает сотрудник или собственник предприятия, присваивающий активы предприятия, прибегая для этого к обману и злоупотреблению доверием. Основными видами корпоративного мошенничества являются хищение активов, создание "параллельного бизнеса", различного рода незаконные сделки и махинации с отчетностью.

Организация противодействия корпоративному мошенничеству в современных условиях предполагает активную работу службы безопасности по обнаружению и расследованию фактов корпоративного мошенничества. Обнаружение факта корпоративного мошенничества включает процедуры выявления и установления совершенного или готовящегося факта мошенничества. Расследование данных фактов предполагает сбор, проверку доказательств и выработку решений относительно обстоятельств и условий совершения корпоративного мошенничества. Порядок обнаружения и расследования фактов корпоративного мошенничества предполагает сбор сведений из с целью обнаружения факта противоправных действий, проверку достоверности информации, выяснение обстоятельств совершения мошенничества, сбор документальных доказательств и свидетельств сотрудников предприятия. Собранные материалы передаются в органы правопорядка для проведения специально уполномоченными лицами следственных действий в рамках уголовного расследования.

Учитывая ущерб, который наносит корпоративное мошенничество, предприятия нуждаются в организации действенной системы защиты от него. Противодействие корпоративному мошенничеству включает различные механизмы борьбы с ним, нейтрализацию факторов, создающих уязвимость к совершению мошенничества, а также реализацию процедур корпоративной защиты от внутреннего мошенничества.

Читайте также
Пример анализа трудовых ресурсов предприятия по показателям обеспеченности, движения, структуры и эффективности использования.
Понятие, сущность и классификация основных средств предприятия. Износ, амортизация, методы оценки стоимости.
Основные пути повышения эффективности использования оборотных средств на предприятиях.
Интернет-экономика и основные виды бизнеса.
Функции, цель, задачи службы экономической безопасности предприятия и ее структура. Методика обнаружения и расследования фактов нарушений экономической безопасности.