Информационная база финансового анализа

Состав и структура информационной базы финансового анализа, применение в системе принятия решений.
Автор: Андрей Нестеров ✔ 24.09.2019

Нестеров А.К. Информационная база финансового анализа // Энциклопедия Нестеровых

Основу информационной базы для оценки финансового состояния предприятия предоставляет бухгалтерская отчетность, а состав дополнительно используемой информации зависит от целей проводимого анализа.


Состав и структура информационной базы финансового анализа

Ядро информационной базы финансового анализа составляют сведения о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, состояния хозяйственных средств и источниках их образования, финансовых результатах работы. Эти данные содержатся в бухгалтерской отчетности предприятия.

Цель бухгалтерских отчётов состоит в предоставлении пользователям полезной информации, при этом есть три основные группы пользователей:

  1. Внутренние пользователи – руководство, финансовые службы и лица влияющие на принятие управленческих решений;
  2. Сторонние пользователи, имеющие прямую финансовую заинтересованность в бизнесе – учредители, поставщики, кредиторы и т.п.;
  3. Государственные органы – налоговая служба, органы государственной статистики, различные финансовые советники, которые имеют косвенные потребности в информационной базе для проведения финансового анализа.
Структура информационной базы финансового анализа:
1. Основная информация – баланс предприятия, отчет о финансовых результатах.
2. Дополнительная информация – другие формы бухгалтерской отчетности, данные управленческого учета.

Таким образом, в качестве дополнительной информации в информационную базу включаются те данные, которые потребуются в зависимости от конкретных целей проводимого финансового анализа.

Для целей финансового анализа бухгалтерская отчетность является основой информационной базы, которая содержит всю совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время. Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности используется для анализа, контроля и управления финансовой деятельностью.

Информация о финансовом положении предприятия представляется в балансе, который отражает денежную оценку имущества предприятия и источников его финансирования.

структура актива баланса

Структура актива баланса

Активы предприятия различаются по степени ликвидности. Активы включают в себя оборудование, долгосрочную дебиторскую задолженность, текущую дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы, наличные средства и средства на банковском счете, авансированные расходы.

структура пассива баланса

Структура пассива баланса

Пассивы предприятия включают собственный капитал и заемные средства долгосрочного и краткосрочного привлечения. Также сюда относятся обязательства по оплате, перед бюджетом и персоналом предприятия.

Очевидно, что в балансе содержится далеко не вся информация, позволяющая проводить комплексный экономический анализ. Кроме того, на основе только баланса невозможно прогнозировать будущие потребности компании в заемных средствах. Потребности эти зависят не только от финансового состояния, но и от планов руководства компании по ее дальнейшему развитию, которые в отчетности не представляются вовсе.

Баланс является документом, в котором отражены результаты исчисления и двойного разложения капитала компании на отчетную дату. Капитал – единственный самостоятельный и системообразующий показатель баланса, определяющий состав и группировку всех его статей и итоговых показателей. Поэтому правильнее было бы говорить, что в балансе отражается состояние капитала, а не некое финансовое состояние.

Финансовый результат является основным критерием эффективности менеджмента компании. Кроме того, чистая прибыль компании, показанная в отчете о финансовых результатах, является верхним пределом средств, которые могут быть распределены на дивиденды акционерам.

Оценка эффективности бизнеса за прошедший период и исчисление суммы, которую можно распределить на дивиденды, – вот важнейшие задачи, решаемые посредством отчета о финансовых результатах.

Отчетность предоставляет информационную базу для финансового анализа, включая данные о прошлых операциях, будущих обязательствах, имеющихся ресурсах и потенциальных поступлениях.

Отчетность основана на уже свершившихся фактах и отражает состояние капитала на отчетную (уже прошедшую) дату и его изменений за отчетный (уже прошедший) период.

Следовательно, прогнозная функция отчетности является не основной, а побочной.

Прогнозы, помимо прочего, опираются и на уже свершившиеся события, на уже накопленные ресурсы. Поэтому отчетность наряду со многими другими данными, в том числе и нефинансового характера, может использоваться в процессе прогнозирования как исходный материал. Но вести речь о прогнозной функции бухгалтерской отчетности как об основной неправильно.

Хозяйственная деятельность любого предприятии складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов:

  1. Снабжение,
  2. Производство продукции,
  3. Сбыт готовой продукции.

Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на предприятии – основные и оборотные средства в их движении, расчетно-кредитные отношения, выпуск продукции, затраты на ее производство, себестоимость выработанной продукции в целом и по отдельным видам, труд работников и причитающаяся им зарплата, результаты хозяйственной деятельности. Поэтому неизмеримо высока роль и значение бухгалтерской информации и отчетности в области управления, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия, как основы информационной базы финансового анализа.

Информационная база финансового анализа в системе принятия управленческих решений

Современный процесс принятия взвешенных управленческих решений не приемлет долговременных процедур анализа данных и требует релевантного подхода, который означает, что информация, которая создается и доставляется в точку принятия решения, должна быть связана только с тем вопросом, по которому принимается решение. Информация по результатам внутреннего финансового анализа должна быть доставлена вовремя. При этом информация должна автоматически исследоваться на предмет значительных отклонений внешнего и внутреннего окружения компании. Кроме того, информация по результатам внутрихозяйственного анализа содержит только те данные, которые следует принимать в расчет при подготовке для принятия решения по какому-либо вопросу.

Информационной основой для проведения финансового анализа является бухгалтерская отчетность предприятия. Проведение анализа опирается только на достоверные данные, которые может обеспечить бухгалтерия.

Внутрихозяйственный финансовый анализ как инструмент управления предприятием представляет собой четко регламентированный, непрерывный и целенаправленный процесс. Для организации внутрихозяйственного анализа в организации требуется выделение обособленного подразделения, а в случае небольших размеров компании – назначение штатной должности аналитика.

Результаты финансового анализа позволяют руководству предприятия принимать взвешенные управленческие решения, которые обоснованны количественными аналитическими показателями.

Можно сказать, что финансовый анализ напоминает медицинскую помощь, только с помощью анализа устанавливается не физиологическое состояние здоровья отдельного пациента, а экономическое здоровье предприятия, а бухгалтерская отчетность представляет собой медицинскую карту.

В системе принятия управленческих решений рекомендуется использовать методику, разработанную в МГУ А.Д.Шереметом, Р.С. Сайфулиным и Е.В. Негашевым. Разработка представляет собой алгоритм проведения финансового анализа, включающий шесть информационных блоков финансового анализа: один блок входной информации (непосредственно информационная база, сведения и данные отчетности, используемые в анализе) и пять блоков выходной информации (выводы, полученные на основе анализа информации, представленной в информационной базе, и их интерпретация). Схема алгоритма представлена на рисунке.

Информационная база финансового анализа

Выходная информация позволяет оценить общее финансовое состояние, определить тип финансовой устойчивости, установить ликвидность баланса, получить значения коэффициентов финансового состояния и коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия. Тогда как блок входной информации – это, по сути, информационная база финансового анализа.

Формирование информационной базы финансового анализа

Составлению бухгалтерского отчета предшествует целый ряд логичных, строго взаимосвязанных документальных записей, в которых отражаются изменения в составе средств, производственные и хозяйственные процессы и финансовые результаты.

Бухгалтерские записи регистрируются в формах аналитического и синтетического учета (в журналах-ордерах, ведомостях, карточках, таблицах и т.п.). При этом учетные записи совершаются по установленной системе счетов (экономическим группировкам) и в последовательности, соответствующей происходящим на предприятии процессам, что обеспечивает строго документальное, качественное и своевременное составление установленного объема объективной информации в виде бухгалтерского баланса и форм бухгалтерской отчетности.

Объемы текущей и годовой отчетности предприятий, содержание отдельных форм и количество отчетных показателей в них устанавливаются в них в зависимости от характера, количества и сложности происходящих на этих предприятиях производственных процессов, хозяйственных и финансовых операций.

Структура и содержание форм бухгалтерской отчетности и в первую очередь бухгалтерского баланса должны дать полную и подробную характеристику состояния основных и оборотных фондов, материальных и денежных средств, расчетов и результатов на определенную дату, количественную и качественную оценку производственной работы, выполненной предприятием за отчетный период.

В процессе составления годового отчета проверяется качество ведения бухгалтерского учета в отчетном году, степень достоверности и обоснованности учетных данных, правильность экономических обобщений и строгое соблюдение действующей методологии учета.

Для того чтобы облегчить подготовку (обобщение и накопление) показателей, необходимых для заполнения форм годового отчета, можно рекомендовать выведение накопительных итогов за соответствующий месяц и с начала года в ряде текущих учетных регистров (в Главной книге, в журналах-ордерах № 1, 2, 3, 4, 6, 8, 10-ах, 11, 12, 13, 15 и в ведомостях № 12-ах, 15-ах, 16-ах и др.). это значительно облегчит взаимный контроль записей на протяжении отчетного года и обеспечит возможность быстрого заполнения форм годовой отчетности и их взаимную увязку.

Реальность данных в информационной базе финансового анализа обязательно должна быть подтверждена данными инвентаризации. При этом следует иметь в виду, что кроме инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, для обеспечения реальности баланса и ряда важнейших экономических показателей, содержащихся в других формах годового отчета, необходимо проинвентаризировать также следующие статьи баланса:

  • резерв предстоящих расходов (на отпуска рабочим, на восстановление и ремонт основных фондов);
  • расчеты с рабочими и служащими по заработной плате;
  • расчеты с банком, рабочими и служащими по ссудам на индивидуальные нужды, расчеты с работниками за товары, приобретенными в кредит;
  • взаимные расчеты с вышестоящими организациями и с другими предприятиями своей системы, а также с отдельными хозяйствами, выделенными в самостоятельный баланс;
  • расходы и доходы будущих периодов и т.п.

При составлении бухгалтерской отчетности немалую роль играет и такой фактор, как существенность показателей.


Читайте также
Модель экономической добавленной стоимости и пример расчета EVA.
Управление финансовым состоянием предприятия и перспективные пути его улучшения. Механизм улучшения финансового состояния предприятия.
Методы анализа и инструменты управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Разработка и внедрение кредитной политики предприятия, определение надежности дебиторов.
Принципы и особенности организации системы бюджетирования на предприятии.