Органы налогового контроля

Автор: Андрей Нестеров

Рубрика: Финансы и кредит

Опубликовано: 04.01.2017

Библиографическое описание:

Нестеров А.К. Органы налогового контроля [Электронный ресурс] // Образовательная энциклопедия ODiplom.ru

В настоящее время ярким представителем исполнительной власти являются налоговые органы, на которые из года в год ложится основная нагрузка по формированию доходной части бюджетов бюджетной системы РФ.

Система органов налогового контроля в России

Государственные органы налогового контроля в Российской Федерации являются составной частью политики развития системы госуправления, вместе с тем соответствующая структура исполнительной власти должна позволять охватить все стороны их работы в рамках одной концепции. Следовательно, органы, осуществляющие налоговый контроль, отражают многообразие и единство осуществляемой ими деятельности.

К государственным органам налогового контроля относятся Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные органы, государственных внебюджетных фондов, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, – таможенные органы и органы внутренних дел. Отдельные полномочия в сфере налогообложения и налогового контроля переданы Счетной палате РФ и Министерству финансов РФ.

Вопросы, касающиеся осуществления налогового контроля решаются налоговыми органами при взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Органы налогового контроля, взаимодействуя с иными государственными учреждениями, способствуют повышению налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечению своевременного поступления налоговых платежей в бюджет государства и во внебюджетные фонды.

Органы, осуществляющие налоговый контроль

Официальное понятие органов налогового контроля закреплено в законе РФ "О налоговых органах Российской Федерации" N943-1 от 21.03.1991 г.:

Налоговые органы РФ – это единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Органы налогового контроля в разнообразных формах взаимодействуют с иными органами исполнительной власти, что регулируется в более 60 нормативно-правовых актах. В частности, предусмотрены совместные мероприятия органов таможенного и налогового контроля, а также ЦБ РФ в отношении участников внешнеэкономической деятельности. Органы налогового контроля взаимодействуют с правоохранительными органами для проведения оперативно-розыскных мероприятий, выявления схем уклонения от налогообложения, розыска физических лиц и допроса их в качестве свидетелей и т.п. С другой стороны сотрудники ОВД направляют в налоговые органы сведения о возможных нарушениях налогового законодательства, о которых стало известно в ходе проведения оперативных или следственных действий с целью рассмотрения целесообразности проведения выездных налоговых проверок.

Органы, осуществляющие налоговый контроль, в рамках соответствующих правоотношений осуществляют непосредственные действия в лице должностных лиц, которыми являются работники налоговых органов, выполняющие функции представителя власти.

Задачи органов налогового контроля

Рисунок 1. – Задачи органов налогового контроля

Решение задач органов налогового контроля относится к реализации их функций, по итогам чего определяется эффективность деятельности всех налоговых подразделений. Следует отметить, что органы налогового контроля способствуют повышению его качества, если функционируют эффективно, следовательно, резервом повышения собираемости налогов является и налоговых поступлений является увеличение эффективности налогового контроля.

Государственные органы налогового контроля представляют собой единую централизованную систему.

государственные органы налогового контроля

Рисунок 2. – Единая централизованная система государственных органов налогового контроля

Центральный аппарат ФНС России по поручению Министерства финансов РФ участвует в разработке проектов законодательных актов о налогах и налогообложении, организует и осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ по налогам и сборам. Обязанности ФНС России:

  • методологическое обеспечение налогового администрирования;
  • осуществление контроля деятельности налоговых органов;
  • разработка и реализация мер по созданию, развитию и внедрению автоматизированной информационной системы ФНС России;
  • обеспечение единого стандарта обслуживания налогоплательщиков;
  • разработка рекомендаций по организации работы налоговых органов и др.

Также Центральный аппарат ФНС РФ обязан проводить проверки нижестоящих налоговых органов, обеспечивая улучшение качества контрольных мероприятий.

В рамках методологических функций ФНС России разрабатывает формы и порядок заполнения документов, которые используются налоговыми органами при осуществлении своих полномочий, согласно налоговому законодательству. Аналогично, ФНС действует в отношении форм расчетов по налогам, форм налоговых деклараций и иных документов, если это определено законодательством РФ. Разработанные формы направляются на утверждение в Министерство финансов РФ. Также ФНС рассматривает обращения граждан, принимает решения и направляет ответы по заявлениям согласно действующему законодательству.

84 Управления ФНС России по субъектам РФ выполняют данные функции на уровне своих регионов.

Функции и полномочия органов налогового контроля

Функции органов налогового контроля всех уровней налоговой системы России включают следующие:

  1. контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах и надзор за его выполнением
  2. контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет
  3. возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов
  4. изменение сроков уплаты налогов, сборов и пеней
  5. проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности

Наиболее важной функцией является контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах. Органы налогового контроля выполняют данную функцию ввиду объективного противоречия между частными интересами хозяйствующих субъектов и публичными интересами государства, что обусловлено экономической природой налогов. Субъекты предпринимательства всегда стремятся к максимизации прибыли, в том числе путем минимизации налоговых издержек, тогда как целью государства является увеличение доходов бюджета для финансирования общественных расходов.

Функции территориальных и межрайонных налоговых инспекций сопряжены с осуществлением налогового контроля подведомственных юридических и физических лиц. Помимо общих функций, отвечают за взыскание недоимки и пени по налогам и сборам по требованиям или в судебном порядке в случаях, установленных законодательством РФ.

Полномочия органов налогового контроля закреплены в ст. 31 НК РФ:

  • проводить проверки
  • истребовать документы
  • производить выемку документов
  • вызывать в налоговые органы проверяемых лиц для дачи пояснений
  • приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество
  • производить осмотр территории налогоплательщика и проводить инвентаризацию его имущества
  • требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов и перечисления сумм налогов, сборов, пеней и штрафов
  • привлекать специалистов, экспертов, переводчиков и свидетелей

Федеральная таможенная служба наделена полномочиями по осуществлению налогового контроля по отношению к налогам, взимаемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Отдельные полномочия органов налогового контроля связаны с взаимодействием с ФНС РФ и МВД РФ. Совместная работа направлена на выявление преступлений по фактам мошенничества, уклонения от налогов, незаконного предпринимательства, незаконного образования юридического лица, а также иных фактов по статьям Уголовного кодекса. Таким образом, данные полномочия связаны с предупреждением, выявлением и пресечением преступлений. Следовательно, можно судить о наличии в деятельности органов налогового контроля правоохранительной составляющей, существующей по факту независимо от основной деятельности. Органы, осуществляющие налоговый контроль, в рамках правоохранительной деятельности используют специальные мероприятия и процедуры их проведения, необходимых для сбора доказательственной базы по выявленным фактам преступлений

Нельзя не отметить, что современным российским государством в последние годы проводится облегчение налогового бремени путем снижения налоговых ставок, отмены отдельных налогов и снятия неоправданных ограничений, что значительно улучшает условия для ведения бизнеса и исполнения налоговых обязательств.

Повышение качества работы органов налогового контроля является одним из условий эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства.

Совершенствование налогового контроля в РФ

Вопросы совершенствования налогового контроля в современных условиях экономического развития России сопряжены с внедрением принципиально новых форм налоговых отношений. Ключевыми аспектами является совершенствование налогового контроля и повышение его эффективности.

В этих целях была разработана и утверждена Дорожная карта "Совершенствование налогового администрирования", в которой закреплены следующие направления совершенствования налогового контроля:

  • формирование оптимальной для Российской Федерации модели института предварительного налогового разъяснения на основе проведенного анализа. Повышение прозрачности правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (п. 3 раздела II "Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов" Дорожной карты);
  • выработка критериев оценки эффективности заключенных соглашений о расширенном информационном взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. Подготовка предложений по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части внедрения режима "расширенного информационного взаимодействия". Повышение эффективности существующего порядка налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков;
  • повышение эффективности деятельности налоговых органов за счет обеспечения более грамотной работы налогоплательщиков и сохранения добровольности института налогового консультирования;
  • повышение объективности рассмотрения результатов налоговых проверок. Снижение нагрузки на систему арбитражных судов в Российской Федерации.

Также необходимо выделить другие направления совершенствования налогового контроля:

  1. Расширение налогового мониторинга позволит повысить эффективность налоговых проверок, снизить риски крупных налогоплательщиков.
  2. Усиление аналитической работы налоговых органов, что стимулирует собираемость налоговых платежей.
  3. Внесение изменений в Налоговый кодекс в части организационно-правовых основ работы органов налогового контроля, развития форм и методов контрольной деятельности.
  4. Совершенствование налоговых процедур по применению административно-налоговых санкций.
  5. Совершенствование проверочных процедур налогового контроля.
  6. Повышение эффективности досудебного и судебного урегулирования в контексте налогового контроля.
  7. Совершенствование нормативно-правовых актов, регулирующих организацию и осуществление налогового контроля.
  8. Устранение проблем в рамках налогового контроля в сфере налоговых пошлин за ввоз и вывоз определенных товаров, ликвидация способов обойти закон и не платить налоги, которыми пользуются недобросовестные предприниматели.

Выводы

Налоговый контроль очень важный инструмент стимулирования развития государства.

Действующее налоговое законодательство подразумевает обязательное участие государственных органов в налоговых правоотношениях. На сегодня вопросами налогового контроля занимаются: налоговые органы; таможенные органы; органы государственных внебюджетных фондов. В соответствие со ст. 30 Налогового кодекса налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации.

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации
  2. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 в ред. от 02.04.2014 "О налоговых органах Российской Федерации
  3. Дубинский А.М. Государственный контроль и иные виды юридической деятельности органов исполнительной власти (на примере налоговых органов) //Вестник экономики, права и социологии. -2014. – № 4. – С. 140 – 144
  4. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение – М.: Гросс-Медиа, 2015
  5. Комарова Е.И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки и образования. – 2015. – № 1 С.12
  6. Мосейкин В.В. Налоговый контроль в системе налогового администрирования РФ // Вестник Омского университета. Серия "Экономика".- 2014. – №1.- С.163-167.
  7. Поролло Е.В. Государственный финансовый контроль. – Ростов-на-Дону: АзовПечать, 2014.
  8. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: Юнити, 2015