Платежный календарь

Автор: Андрей Нестеров

Рубрика: Финансы и кредит

Опубликовано: 17.11.2018

Библиографическое описание:

Нестеров А.К. Платежный календарь [Электронный ресурс] // Образовательная энциклопедия ODiplom.ru

Платежный календарь детализирует на определенный период текущий финансовый план и представляет информацию о движении денежных средств организации.

Платежный календарь

Составление платежного календаря

В целях повышения эффективности внутренней финансовой дисциплины платежный календарь используется в табличной форме, в нем содержаться все поступления и платежи предприятия за период. Период определяется внутренней политикой предприятия в зависимости от поставленных задач. Возможные периоды: 1 год, 6 месяцев, 3 месяца.

Годовой период применяется в тех случаях, когда полугодовая детализация не представляется необходимой по причине относительно небольшого количества хозяйственных операций. Трехмесячный период более подходит для целевых проектов и краткосрочных программ. Наиболее распространенной практикой в современных условиях является применение полугодовой детализации.

Платежный календарь составляется на заданный период с разбивкой данных по месяцам. В качестве исходных данных используются внутренние графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей, а также графики периодических выплат.

Платежный календарь должен составляться таким образом, чтобы сумма поступлений не была меньше ожидаемых расходов. Общее правило при этом соблюдается следующее: Если поступления превышают платежи, показывается остаток денег, что означает платежеспособность компании, в противном случае организация не сможет рассчитаться по своим обязательствам.

По своей природе, платежный календарь является основным инструментом бюджетирования расходов предприятия. Рассмотрим общий порядок составления платежного календаря. В первую очередь, в календарь, заносятся все регулярные выплаты и поступления: расчеты по кредитам, уплата авансов, регулярные расчеты с контрагентами. Остальные планируемые платежи распределяются с учетом планируемых поступлений. В рамках этого в организации используется простая форма заявки на нерегулярные платежи. Подобные заявки подписывают руководители подразделений предприятие, после чего передают их в финансовый отдел. Финансовый отдел согласовывает все заявки на платежи таким образом, чтобы перед компанией не встал объем платежей больший, чем предприятие может заплатить в конкретном месяце.

Таким способом не допускается нарушение баланса доходов и расходов: если сумма платежей по заявкам не превышает поступлений, то суммы включаются в платежный календарь; если нет, то заявки передаются на утверждение начальнику финансового отдела, который принимает решение, будет ли проводиться данный платеж или нет. При необходимости финансовый отдел может запрашивать документальное обоснование необходимости проведения платежа, если он относится к незапланированным заявкам или проводится сверх установленного лимита расходов.

Таким образом, общий порядок составления платежного календаря сводится к следующим операциям:

  • составляется проект платежного календаря,
  • проводится сравнение планируемых расходов и поступлений,
  • в случае выявления несоответствий платежный календарь оптимизируется для соблюдения принципа превышения поступлений над расходами.

Пример проекта платежного календаря

Пример проекта платежного календаря на полугодовой период представлен в таблице

Пример проекта платежного календаря

Наименование статей

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

Итого

ПЛАТЕЖИ

За материалы, топливо, электроэнергию, товары, услуги

54748

51254

38618

61247

27258

34581

267706

Платежи в бюджет и социальные фонды

3254

3157

2947

2898

3421

3120

18797

Проценты по кредитам

211

228

221

253

229

232

1374

Расходы на оплату труда

8387

8485

8699

8641

8524

8441

51177

Перечисление средств на депозиты

250

250

300

250

300

300

1650

Погашение кредита

1021

971

1008

988

992

994

5974

Прочие

21

35

41

44

48

58

247

Итого платежей

67892

64380

51834

74321

40772

47726

346925

ПОСТУПЛЕНИЯ

За реализованную продукцию

48412

42444

61873

44286

88243

92341

377599

Возврат денег с депозитов

250

250

250

300

300

300

1650

Ссуды полученные

3078

4550

6821

6500

5200

4300

30449

Прочие

11

27

31

22

18

19

128

Итого поступлений

51751

47271

68975

51108

93761

96960

409826

Превышение платежей над поступлениями

16141

17109

-17141

23213

-52989

-49234

-62901

Превышение поступлений над платежами

-16141

-17109

17141

-23213

52989

49234

62901

По итогам сопоставления сумм поступлений и расходований денежных средств превышение платежей над поступлениями должно иметь отрицательные значения на протяжении всего периода, а превышение поступлений над платежами – положительные. Чаще всего, за период в целом предприятие сохраняет свою платежеспособность, но в отдельные месяцы оно не в состоянии рассчитаться по своим обязательствам, а несбалансированность платежного календаря вызывается превышением сумм возможных расходов. Именно такую ситуацию иллюстрирует пример платежного календаря.

Проект платежного календаря, являясь первоначальным вариантом документа, довольно часто оказывается несбалансирован.

Основной проблемой является отсутствие сбалансированного соотношения между поступлениями от реализуемых партий продукции и сроками оплаты по счетам от поставщиков. Для ликвидации данного дисбаланса проводится работа по оптимизации платежного календаря предприятия.

На практике наиболее распространенным случаем является ситуация, когда темпы поставок, опережая темп объемов реализации, приводят к росту суммы расходов, которая превышает сумму поступлений от основной деятельности компании.

В общем случае поддержание финансовой дисциплины сводится к пересмотру платежного календаря, чтобы исключить из него даты, в которых расходы превышают поступления. Причина заключается в том, что нужно планировать и некоторые обстоятельства, например, нельзя полностью полагаться на своевременность оплаты счетов контрагентами компании, поскольку может возникнуть неудовлетворительное положение, а на расчетном счете компании на начало месяца не окажется нужной суммы.

Оптимизация платежного календаря

Оптимизация платежного календаря опирается на несколько основных приемов:

  • заложить часть расходов в бюджете на более поздний период;
  • разделить крупный платеж на несколько частей, чтобы распределить его между несколькими периодами;
  • добиться льготных условий поставок, например, воспользоваться коммерческим кредитом;
  • расчет с помощью альтернативных способов, например, товарным векселем;
  • конвертация платежных средств, например, продажа векселя позволяет получить денежные средства на расчетный счет для погашения платежей;
  • провести дополнительное краткосрочное банковское кредитование компании, при этом, однако, следует учесть увеличение выплат по процентам и погашение кредита в будущих периодах.

Рассматривая указанные способы, к которым предприятия прибегают в практике хозяйственной деятельности, следует отметить, что наименее болезненны для компании первые три приема, так как они не ведут к увеличению объемов платежей и вызывают рост расходов компании. Четвертый и пятый прием связаны в первую очередь с организационными сложностями, поэтому они менее привлекательны при оптимизации платежного календаря. Наконец, краткосрочное банковское кредитование ведет к росту расходов компании и является нежелательным для предприятия, ведущего успешную хозяйственную деятельность. Поэтому прибегать к последнему приему следует только в самых крайних случаях.

Рассматривая приведенный выше пример проекта платежного календаря, можно сделать вывод о необходимости его оптимизации, для чего воспользуемся первым приемом. Для этого следует перенести с июля, августа и октября на сентябрь и ноябрь часть платежей поставщикам. В результате проведенной оптимизации составим новый платежный календарь.

Пример оптимизированного проекта платежного календаря на полугодовой период представлен в таблице

Пример оптимизированного платежного календаря

Наименование статей

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

Итого

ПЛАТЕЖИ

За материалы, топливо, электроэнергию, товары, услуги

38337

33943

55029

37747

68069

34581

267706

Платежи в бюджет и социальные фонды

3254

3157

2947

2898

3421

3120

18797

Проценты по кредитам

211

228

221

253

229

232

1374

Расходы на оплату труда

8387

8485

8699

8641

8524

8441

51177

Перечисление средств на депозиты

250

250

300

250

300

300

1650

Погашение кредита

1021

971

1008

988

992

994

5974

Прочие

21

35

41

44

48

58

247

Итого платежей

51481

47069

68245

50821

81583

47726

346925

ПОСТУПЛЕНИЯ

За реализованную продукцию

48412

42444

61873

44286

88243

92341

377599

Возврат денег с депозитов

250

250

250

300

300

300

1650

Ссуды полученные

3078

4550

6821

6500

5200

4300

30449

Прочие

11

27

31

22

18

19

128

Итого поступлений

51751

47271

68975

51108

93761

96960

409826

Превышение платежей над поступлениями

-270

-202

-730

-287

-12178

-49234

-62901

Превышение поступлений над платежами

270

202

730

287

12178

49234

62901

Если после оптимизации платежного календаря на протяжении всего периода превышение платежей над поступлениями имеет отрицательные значения, а превышение поступлений над платежами – положительные, это позволяет сделать вывод об удовлетворительном положении компании в плане эффективности хозяйственной деятельности. Такая ситуация означает, что в любой период предприятие сможет рассчитаться по своим обязательствам за счет поступлений от основного вида деятельности.

Управление расходами в рамках запланированного бюджета расходов в соответствии с платежным календарем должно осуществляться посредством ежедневного контроля финансовым отделом перечня и сумм планируемых на очередную дату расходов.

В случае если компания не имеет достаточно средств для оплаты всех счетов в определенный день, часть запланированных платежей следует переносить на другие дни. В соответствии с этим при необходимости должен пересчитываться и платежный календарь. В случае появления несоответствия в пересчитанном платежном календаре, он должен быть оптимизирован с помощью рассмотренных выше приемов.

В целях поддержания эффективности внутренней финансовой дисциплины рекомендуется также, чтобы окончательный вариант платежного календаря утверждался начальником финансового отдела с руководством предприятия.