ODiplom // Экономика // 08.11.2017

Потребность предприятия в оборотных средствах

Автор: Андрей Нестеров

Рубрика: Экономика

Опубликовано: 08.11.2017

Библиографическое описание:

Нестеров А.К. Потребность предприятия в оборотных средствах [Электронный ресурс] // Образовательная энциклопедия ODiplom.ru

Размер оборотных средств, который необходим предприятию для непрерывного производственного процесса, определяется с учетом потребности в них и устанавливается в виде норм и нормативов оборотных средств.

Экономическое содержание потребности в оборотных средствах

Потребность предприятия в оборотных средствах – это такой их объем, который позволяет обеспечить постоянную потребность в производственных запасах, незавершенном производстве, готовой продукции с учетом условий и характера производства, а также сбыта продукции.

Расчет потребности в оборотных средствах осуществляется в рамках нормирования оборотных средств, которое заключается в разработке экономически обоснованных нормативов собственных оборотных средств, которые позволят обеспечить бесперебойное производство и реализацию продукции, а также расчеты с контрагентами в установленные сроки.

Определение потребности в оборотных средствах является одним из путей совершенствования управления оборотными активами, а также важным направлением улучшения финансовой работы на предприятии.

При определении потребности в оборотных средствах необходимо учитывать взаимосвязь между объемом оборотных средств и размером прибыли предприятия, которая показана на рисунке.

Потребность предприятия в оборотных средствах

Потребность в оборотных средствах и взаимосвязь с размером прибыли предприятия

Данная взаимосвязь интерпретируется следующим образом:

  1. Наличие у предприятия избыточного объема оборотных средств влечет образование излишних запасов, что ведет к омертвлению имеющихся ресурсов – отвлечение их из оборота. Результатом является ухудшение показателей прибыли предприятия. Определить данную ситуацию можно путем расчета показателей использования оборотных средств – если наблюдается негативная динамика, оборачиваемость замедляется, то налицо избыточный размер оборотных средств. Следовательно, нужно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах и сократить их запасы до нормального уровня.
  2. Занижение размера оборотных средств относительно реальной потребности приведет к трудностям в финансовом и производственном плане. Предприятие в этом случае не обеспечено необходимыми денежными средствами, что ведет к невозможности закупить сырье, материалы, полуфабрикаты, а также отсутствует в необходимом объеме незавершенное производство и готовая продукция, готовая к реализации. О данной ситуации может свидетельствовать неустойчивое финансовое положение, снижение объемов производства, прибыли. Следовательно, необходимо рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах и принять меры по их поэтапному увеличению.
  3. При поддержании нормального объема оборотных средств предприятие получает максимально возможную прибыль при прочих равных условиях. Соответственно, размер потребности предприятия в оборотных средствах рассчитан верно, необходимо поддерживать его на таком уровне и далее, с учетом изменения масштабов производства.

Следует отметить, что завышение и занижение размера оборотных средств ведет к снижению возможностей предприятия по осуществлению капитальных затрат для расширения производства, модернизации и т.д.

Определение потребности и нормирование оборотных средств

Определение потребности в оборотных средствах относится к сфере финансового планирования и преследует одну задачу: определить и поддерживать плановую величину оборотных средств, которая устанавливается посредством нормирования. При этом в структуре оборотных средств выделяют нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

Нормирование оборотных средств включает расчет:

  • Норма – установленная мера оборотных средств, величина, выраженная в днях, процентах и других измерителях (норма оборотных средств – в днях, норма запасов – в рублях и т.п.)
  • Норматив – величина регламентированной суммы денежных средств, необходимой предприятию на тот или иной плановый период для образования переходящих минимальных запасов по элементам оборотных средств.
Нормирование оборотных средств позволяет обеспечить их рациональное использование за счет разработки обоснованных норм и нормативов их расходования, создания постоянных запасов, необходимых и достаточных для бесперебойного хозяйственного процесса.

Суть определения потребности предприятия в оборотных средствах заключается в следующем: расчет суммы денежных средств, которая будет направлена на создание производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопление готовой продукции на складе предприятия.

Методы определения потребности в оборотных средствах

Есть три метода:

  1. Аналитический (опытно-статистический) метод – определение потребности в оборотных средствах производится на основе анализа имеющихся запасов путем коррекции их фактического объема и ликвидации излишков запасов.
  2. Коэффициентный метод – определение потребности в оборотных средствах осуществляется путем внесения поправок в норматив предыдущего периода с учетом планируемых изменении объемов производства и ускорения оборачиваемости.
  3. Метод прямого счета – определение потребности в оборотных средствах предусматривает расчет запасов по каждому элементу оборотных средств (расчет может периодически уточняться).

Аналитический и коэффициентный методы определения потребности в оборотных средствах могут применяться на действующих более 1 года предприятиях, которые имеют производственную программу, статистические данные за прошлые годы и не имеют возможностей для детального планирования оборотных средств. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия, а также для периодической корректировки размера потребности в оборотных средствах.

Нормирование оборотных средств включает определение частных нормативов по отдельным видам материальных ценностей и общий норматив. Общий норматив – это общая сумма оборотных средств, включающая совокупность всех частных нормативов. Определение частных нормативов производится на основе имеющихся у предприятия планов снабжения, производства и реализации продукции, в результате, это позволяет увязать нормативы с финансовыми показателями работы предприятия.

Нормативы оборотных средств предприятия

Показатели для расчета нормативов оборотных средств

Норматив оборотных средств

Формула расчета

Комментарий

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп)

Нгп = Vтп.с / Тпл х Здн или Нгп = Вдн х Здн

Vтп.с – выпуск готовой продукции по производственной себестоимости,

Тпл – количество дней в плановом периоде (квартал, месяц, год),

Здн – норма запаса в днях,

Вдн – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости.

Определяется произведением однодневного выпуска готовой продукции по производственной себестоимости.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Ннзп)

Ннзп = Вдн х Tц х Кнз

Вдн – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости.

Tц – длительность производственного цикла

Кнз – коэффициент нарастания затрат

Кнз = 0,5 х (1 + Сн / Ск)

Сн – начальные затраты,

Ск – конечные (полные) затраты.

Зависит от объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат. К единовременным затратам относятся затраты сырья, материалы, полуфабрикатов, остальные затраты считаются нарастающими.

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов (Нрбп)

Нрбп = Рн + Рпл – Рпл.пог.

Рн – сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода,

Рпл – затраты планируемого периода на эти цели,

Рпл.пог. – затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Особенность расчета норматива оборотных средств по расходам будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных средств.

Норматив оборотных средств в производственных запасах (Нпз)

Нпз = Мс х Здн

Мс – однодневная (суточная) потребность в материальных ресурсах.

Здн – норма запаса в днях,

Определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход.

Общий норматив оборотных средств (Нобщ)

Нобщ = Нпз + Ннзп + Нрбп + Нгп

Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов.

Норма запаса по готовой продукции (НРП) определяется с учетом продолжительности отдельных операций по транспортировке, погрузке, формирования партий продукции, оформления документов и т.д.

НРП = Нгп * РП

РП – среднесуточное количество поступившей готовой продукции в натуральных единицах.

Литература

  1. Любушин Н.П. Финансовый анализ. – М.: Кнорус, 2016.
  2. Любушин Н.П. Экономика организации. – М.: Кнорус, 2016.
  3. Управление финансами. Финансы предприятий. / Под ред. A.A. Володина. – М.: Инфра-М, 2015.
  4. Хромых Н.А. Экономический анализ оборотных активов предприятия. – М.: Русайнс, 2016.