ODiplom // Бухучет // 10.11.2018

Учет удержаний из заработной платы в бюджетной организации

Автор: Андрей Нестеров

Рубрика: Бухучет

Опубликовано: 10.11.2018

Библиографическое описание:

Нестеров А.К. Учет удержаний из заработной платы в бюджетной организации [Электронный ресурс] // Образовательная энциклопедия ODiplom.ru

Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от стажа, уровня подготовки работника и его рабочей продуктивности. Основным видом удержаний является налог на доходы физических лиц, который начисляется на все виды дохода из заработной платы в соответствии со ставкой, определяемой от способа получения дохода. Помимо удержаний по НДФЛ, организации могут производить удержания по исполнительным листам, а также по инициативе организации и по заявлению работника.

Понятие и виды удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы представляют собой невыдачу или неперечисление части заработной платы, которая причитается работнику на основаниях, определенных в законодательстве.

Учет удержаний из заработной платы является одним из базовых аспектов организации бухгалтерского учета оплаты труда, фундаментальной задачей которого выступает обеспечение оперативного контроля за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы, и выплатами социального характера.

От размера удержаний зависит размер заработной платы, которую получит работник, что, в свою очередь, предопределяет важность корректного, обоснованного, своевременного учета удержаний из заработной платы каждого работника налогов и других видов платежей. Следовательно, вопрос расчета удержаний из заработной платы является принципиально значимой составной частью организации бухгалтерского учета заработной платы, расчетов с сотрудниками и налоговых начислений.

Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от стажа, уровня подготовки работника и его рабочей продуктивности. Основным видом удержаний является налог на доходы физических лиц, который начисляется на все виды дохода из заработной платы в соответствии со ставкой, определяемой от способа получения дохода. Помимо удержаний по НДФЛ, организации могут производить удержания по исполнительным листам, а также по инициативе организации и по заявлению работника.

Виды удержаний из заработной платы показаны на схеме

Учет удержаний из заработной платы в бюджетной организации

Из начисленной работникам суммы заработной платы организация может производить различные виды удержаний, которые можно разделить на обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе самого работника. К обязательным удержаниям относятся удержания по НДФЛ, которые производятся в отношении всех граждан, получающих заработную плату в РФ. При исчислении удержаний по НДФЛ должны учитываться возможные вычеты, которые может производить организация: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Ряд удержаний зависит от самого работника, в частности, удержания за причиненный материальный ущерб, что позволяет судить о наличии связи между отношением работника к организации, его трудовой деятельностью и результатами его труда, в том числе начисляемой заработной платой и размером удержаний. Семейное положение также влияет на размер удержаний, так как на детей полагаются стандартные вычеты при начислении НДФЛ, а после развода появляется обязанность выплачивать алименты, которые также удерживаются из заработной платы.

Действующее законодательство РФ устанавливает достаточно жесткие нормы, определяющие порядок и условия удержаний из заработной платы работников организации. В соответствии с действующими нормативно-правовыми актами организация не может произвольно производить удержания из заработной платы, а должна в полной мере руководствоваться законодательством, в том числе, в пределах допустимых размеров производимых удержаний.

Учет удержаний из зарплаты в бюджетной организации

Учет расчетов с сотрудниками организации по оплате труда в бюджетных организациях ведется на счете 30200 "Расчеты по принятым обязательствам". Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

Удержания из заработной платы сотрудников производятся в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и по определенной схеме.

Учет расчетов по удержаниям из заработной платы сотрудников в бюджетных организациях ведется на счете 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда". Учет производится в соответствии с действующей учетной политикой и нормативно-правовыми документами, регулирующими ведение учета в организации. Удержания производятся в соответствии с организационно-распорядительными документами, на основании исполнительных листов и письменных заявлений сотрудников.

Операции по отражению сумм, которые были удержаны и суммы заработной платы сотрудников, оформляются следующими записями:

Отражение суммы, удержанной из заработной платы:

Дебет

30200830 "Расчеты по принятым обязательствам"

Кредит

30403730 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"

Перечисление удержанной суммы учитывается следующим образом:

  • перечисление с лицевого счета организации в органе казначейства в части бюджетной деятельности:

Дебет 30403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда"

Кредит 30405211 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате"

  • перечисление со счета в банке:

Дебет 30403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда"

Кредит 20101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов"

830 – код классификации операций сектора государственного управления, соответствующий уменьшению кредиторской задолженности

730 – код классификации операций сектора государственного управления, соответствующий увеличению кредиторской задолженности

211 – код экономической классификации расходов по оплате труда

610 – код классификации операций сектора государственного управления, соответствующий выбытию средств из кассы организации

Учет удержаний по налогу на доходы физических лиц

В соответствии с единым планом счетов для бюджетного учета и инструкцией по его применению №157н для учета удержаний из заработной платы и денежного довольствия исчисленных удержанных сумм предназначается счет 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда". По дебету данного счета указываются суммы удержаний, по кредиту – их перечисление.

Соответственно, удержания из заработной платы должны отражаться следующим образом:

  • Дебет 30211830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"
  • Кредит 30403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда"

Перечисление удержаний по НДФЛ осуществляется без использования счета 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда". Для учета увеличения кредиторской задолженности по НДФЛ в организациях применяется счет 30301 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

В бюджетных организациях для расчетов по НДФЛ согласно действующим нормам используется счет 30301 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". На данном счете отражаются операции по удержанию из заработной платы сотрудников сумм налога на доходы физических лиц.

Счет 30301 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" применяется для наблюдения за состоянием расчетов по НДФЛ.

Порядок расчетов по удержанию налога на доходы физических лиц включает:

  1. Начисление НДФЛ в размере суммы, увеличивающей кредиторскую задолженность по НДФЛ;
  2. Перечисление НДФЛ в размере суммы, уменьшающей кредиторскую задолженность по НДФЛ.
Учетные записи при учете удержаний по НДФЛ

Наименование записи

Дебет

Кредит

Сумма

При начислении НДФЛ в учете бухгалтер бюджетной организации делает запись

Увеличена сумма по НДФЛ

30211830

Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате

30301730

Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ

Сумма исчисленного к удержанию НДФЛ

При перечислении НДФЛ делается запись

Перечислена сумма НДФЛ

30301830

Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ

30405211

Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета по заработной плате

Сумма перечисленного НДФЛ

В случае если удерживается НДФЛ с выплат за счет средств Фонда социального страхования, бухгалтер должен отразить это записью по кредиту счета 30405213 в соответствии с начислениями на выплаты по оплате труда. 213 – это подстатья экономической классификации расходов, соответствующая начислениям на выплаты по оплате труда.

Когда организация заключает договора гражданско-правового характера, то они относятся к оплате прочих услуг. В соответствии с этим бухгалтер должен оформить такую операцию записью по кредиту счета 30405226. 226 – это прочие услуги экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Если бюджетная организация не заключает договоров гражданско-правового характера, то все сотрудники, которым начисляется заработная плата, являются штатными работниками организации.

В расчетном листке сотрудника формируется облагаемый доход, размер сделанных вычетов по НДФЛ, сумма начислений исходя из количества отработанных дней, оплаты больничных, надбавок и премий, размер удержанного НДФЛ в соответствии исчисленной суммой и согласно расчетной ведомости. По итогам указывается сумма сделанных выплат. Выплаты осуществляются путем перечисления денежных средств на банковскую карту.

В бюджетной организации в 1С:Бухгалтерия анализ НДФЛ группируется в соответствии с указанием исчисленной, удержанной, перечисленной суммы. Нарастающим итогом учитывается оставшаяся к перечислению сумма.

При осуществлении операций по перечислению удержанного НДФЛ к каждому платежному поручению на осуществление выплаты по НДФЛ на удержанную сумму прикладывается "Реестр перечисленных сумм налога на доходы физических лиц".

Следует отметить, что сумма удержанного НДФЛ из заработной платы может быть уменьшена на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Первичным документом и основанием для получения вычета является заявление. В соответствии с данным заявлением, заявителю предоставляется вычет в размере 1400 руб. на первого ребенка и 1400 руб. на второго ребенка. Общий размер вычета указывается также в 1С:Бухгалтерия в анализе НДФЛ.

Являясь налоговым агентом и источником дохода налогоплательщиков, бюджетное учреждение обязано составлять регистр по учету подоходного налога.

Учет ведется в разрезе каждого из работников. Операции по обработке осуществляются в 1С:Бухгалтерия, в которой формируется стандартная форма регистра в соответствии с действующими нормами.

В части представления данных в регистре налогового учета по налогу на доходы физических лиц, они должны содержать сведения, которые позволят однозначно идентифицировать:

  • налогоплательщика;
  • его статус;
  • вид выплачиваемых ему доходов (при этом требуется указать утвержденный ФНС России код);
  • вид предоставленных налоговых вычетов (с указанием утвержденного кода);
  • суммы дохода;
  • дату выплаты дохода;
  • дату удержания НДФЛ;
  • дату перечисления налога;
  • реквизиты соответствующего платежного документа.

Разделами 1 и 2 представляется информация о налогоплательщике, в разделе 3 указывается основание для вычета, в соответствии с которым уменьшается сумма удержаний по НДФЛ из заработной платы сотрудника, согласно данным, представленным в разделе 4. Основанием для уменьшения удержания по НДФЛ являются стандартные вычеты на первого и второго ребенка, сумма дохода нарастающим итогом позволяет осуществить вычеты. Сумма удержаний указывается в соответствии с представленными в разделе 4 и разделе 5 данными. Общая сумма налога, удержанная из заработной платы, указывается в разделе 6. В разделе 7 приводятся сведения о представлении справок.

Учет удержаний по исполнительным листам

На основании исполнительного листа производится удержание из заработной платы на выплату алиментов или возмещение вреда. Алименты выплачиваются ежемесячно.

В качестве первичного документа для осуществления удержаний из заработной платы выступает исполнительный лист. Для алиментов это может быть также письменное соглашение, которое родители, находящиеся в разводе, могут заключить без участия суда, заверив его у нотариуса. В этом случае такое соглашение будет иметь силу исполнительного листа.

Исполнительные документы относятся к бланкам строгой отчетности. Исполнительные листы после поступления в организацию передаются бухгалтеру, назначенному ответственным за их хранение. Подтверждением хранения документов является письменная расписка в их получении. Все исполнительные листы в регламентированном порядке регистрируются в журнале исполнительных листов. Если специальная форма журнала исполнительных листов не разработана, она ведется в произвольной форме с первого года, когда был получен исполнительный лист. Исполнительные документы и журнал хранятся в архиве.

Выплаты по исполнительным листам перечисляются на банковский счет получателя. В контрольном листе к исполнительному документу бухгалтерией указываются все данные о суммах выплат и оставшейся задолженности.

Выплаты по исполнительным листам организацией удерживаются со всех видов заработной платы, денежного вознаграждения и содержания, в том числе:

  • с суммы, начисленной по тарифам и окладам;
  • со всех видов доплат и надбавок;
  • с премий и вознаграждений, имеющих регулярный или периодических характер выплаты;
  • с оплаты за сверхурочно отработанное время;
  • с заработной платы сохраняемой за время отпуска и денежной компенсации за неиспользованный отпуск;
  • с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
  • с сохраняемого среднего заработка;
  • с дополнительных выплат.

Удержания по исполнительным листам не производятся со следующих выплат:

  • компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых и служебных обязанностей, в том числе командировочных расходов;
  • единовременных премий;
  • выходного пособия при увольнении;
  • материальной помощи в связи со стихийными бедствиями, рождением ребенка, смертью близкого родственника, увечьем.

Согласно действующему плану счетов для целей бюджетного учета для учета расчета по удержаниям из заработной платы по исполнительным листам в бюджетных организациях используется счет 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

На счете 30403 учитываются суммы исчисленных удержаний из денежного довольствия и заработной платы.

Порядок расчетов по удержанию из заработной платы сумм по исполнительным листам соответствует действующим нормам, в таблице приведены бухгалтерские записи по операциям по счету.

Учетные записи при учете удержаний по исполнительным листам

Наименование записи

Дебет

Кредит

Сумма

При удержании суммы по исполнительному листу в учете бухгалтер делает запись

Отражена сумма, удержанная по исполнительному листу

30211830

Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате

30403730

Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда

Сумма удержанная из оплаты труда и денежного довольствия

При перечислении удержанных сумм по исполнительному листу делается запись

Перечислена сумма, удержанная по исполнительному листу

30403830

Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда

30405610

Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета по заработной плате

Сумма перечисленная по исполнительному листу

Рассмотрим порядок удержаний по исполнительным листам на примере сотрудника Евсеева Алексея Павловича. Согласно исполнительному листу с него следует удерживать алименты в пользу его бывшей жены Евсеевой Снежаны Александровны в размере 25% от всех получаемых им доходов. За прошедший месяц ему была начислена заработная плата в размере 35000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц уменьшает базу для исчисления алиментов. Налог на доходы физических лиц, который уменьшает расчетную базу по алиментам, составляет:

35000 * 13% = 4550 руб.

Сумма алиментов составит:

(35000 – 4550) * 25% = 7613 руб.

В результате, сумма, которую получит Евсеев А.П., составит:

35000 – 4550 (НДФЛ) – 7613 (алименты) = 22837 руб.

В бухгалтерском учете сделаны записи

Записи по удержанию по исполнительному листу алиментов

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена заработная плата

10604340

30211730

35000

Удержан НДФЛ

30211830

30301730

4550

Удержаны алименты по исполнительному листу Евсеевой С.А.

30211830

30403730

7613

Перечислена заработная плата Евсееву А.П.

30211830

30405610

22837

Перечислены алименты Евсеевой С.А.

30403830

30405610

7613

Срок перечисления алиментов Евсеевой С.А. не должен превышать три дня с момента выплаты заработной платы Евсееву А.П. Трехдневный срок выплаты по исполнительным листам соблюдается во всех случаях.

Начисления удержаний из заработной платы в осуществляются после уплаты налогов и не учитывают отдельные виды выплат, с которых взыскание алиментов и других удержаний не допускается.

Отдельным аспектом при учете удержаний из заработной платы по исполнительным листам выступает необходимость производить их только после того, и только тогда, когда с заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц. Следовательно, при выдаче сотрудникам авансов бухгалтер не должен удерживать выплаты по исполнительным листам, так как с сумм авансов НДФЛ не удерживается, следовательно, отсутствует понимание суммы чистого дохода. Однако при выдаче отпускных сотрудникам удержание НДФЛ производится сразу, в этой связи, объективно появляется и чистый доход, от суммы которого возможно произведение удержаний по исполнительным листам.

В ряде случаев, исполнительный лист или соглашение, которое надлежащим образом оформлено и имеет силу исполнительного лист, может предусматривать, что размер удержаний должен производиться не в долях от заработка сотрудника организации, а в фиксированной сумме. В этой связи, следует учитывать, что такое постановление или соглашение может быть основано либо на необходимости удержать определенную сумму, размер которой несопоставим с доходом сотрудника, либо на кратном характере расчета суммы удержаний. На практике чаще всего используется именно второй вариант, который применяется к выплатам алиментов. В этом случае решение судья выносит в соответствии с тем, что выплата алиментов должна производиться кратно региональному или федеральному прожиточному минимуму. Следовательно, бухгалтер организации должен следить за изменениями регионального или федерального прожиточного минимума, чтобы в случае изменения этих показателей скорректировать размер удержаний в счет уплаты алиментов.

Если алименты удерживаются с сотрудника, который отработал не весь месяц целиком, согласно трудовому распорядку, а причиной для этого были прогулы и неявки на работу и невыполнение служебных обязанностей без уважительных на то причин, то сумма алиментов определяется исходя из заработной платы, которая исчисляется из размера его месячной заработной платы.

Дополнительно, по исполнительным листам могут удерживаться:

  • суммы по возмещению вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери ими трудоспособности или потери кормильца;
  • суммы в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного третьим лицам;
  • суммы, перечисляемые в возмещение морального вреда;
  • штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Учет удержаний по инициативе организации и по заявлению работника

Бюджетная организация также может удержать из зарплаты своих работников определенные суммы в пользу самой организации или третьих лиц при наличии оснований для осуществления таких удержаний.

Для учета удержаний из заработной платы и денежного довольствия, производимых по инициативе организации или по заявлению работника, и отражения в соответствии с этим исчисленных удержанных сумм предназначается счет 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда". В соответствии с действующими нормативными положениями по дебету данного счета отражаются непосредственно суммы удержаний, по кредиту счета 304034 отражаются операции по их перечислению в соответствии с назначением.

Удержания по инициативе организации могут включать в себя следующие основания:

  • удержание невозвращенных во время подотчетных сумм;
  • удержание аванса, начисленного за первую половину месяца;
  • возмещение причиненного материального ущерба.

Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм производится в следующих случаях:

  • сотрудник, получивший подотчетную сумму, не отчитался за нее и не вернул остаток в срок, не позднее, чем через три рабочих дня после истечения срока, на который была выдана подотчетная сумма;
  • сотрудник, получивший подотчетную сумму, представил документы, не подтвердившие правомерность расходования выданных средств полностью или частично;
  • выявлены нарушения в расходовании средств, умышленные махинации и т.п.

В случае возникновения такой ситуации по одному из условий, организация может удержать невозвращенную сумму или неправомерно израсходованную сумму средств, выданных под отчет, из заработной платы сотрудника.

Максимально возможная сумма удержаний, учитываемая при расчете заработной платы, не может превысить 20% от заработной платы, которая полагается к выдаче работнику. Удержания из заработной платы организация производит до момента полного погашения не возращенной или неправомерно израсходованной суммы, выданной под отчет.

Если, например, необходимо удержать 9000 руб. из заработной платы сотрудника, которая составляет 35000 руб., то учет таких операций производится следующим образом.

Записи по удержанию невозвращенных во время подотчетных сумм с сотрудника

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумм, руб.

Начислена заработная плата

10604340

30211730

35000

Удержан НДФЛ

30211830

30301730

4550

Удержана невозвращенная во время подотчетная сумма

30211830

30403730

6090

Перечислена заработная плата

30211830

30405610

24360

При этом, в первый месяц удерживается сумма не превышающая 20% от причитающейся заработной платы. В следующем месяце будет аналогичным образом удержан остаток в размере 2910 руб.

Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм осуществляется бухгалтером на основании приказа руководителя организации и в соответствии с распоряжением главного бухгалтера. В этих документах указывается сумма, удерживаемая с работника, и предельный срок производимых удержаний с работника.

Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца, производится исходя из того, что организация должна выдавать заработную плату 5 и 20 числа каждого месяца. В соответствии с таким порядком 20 числа выдается аванс за первую половину месяца, а 5 числа осуществляется окончательный расчет.

Ситуация, при которой, организация вынуждена будет удержать из заработной платы сотрудника, аванса, начисленного за первую половину месяца, возникает в случае увольнения сотрудника, так как НДФЛ уплачивается по итогам каждого месяца, а при выдаче аванса за первую половину месяца НДФЛ не уплачивается.

В этом случае НДФЛ удерживается из заработной платы, начисляемой по итогам месяца с учетом вычета суммы выданного аванса.

Организация может зафиксировать во внутренних документах, что в учетной деятельности удержание аванса, начисленного за первую половину месяца, производится только в случае увольнения, в соответствии с действующим порядком удержания НДФЛ из заработной платы. В этом случае специальных приказов и распоряжений по этому поводу не издается.

Возмещение причиненного материального ущерба ведет к необходимости удержания из заработной платы суммы, причиненного организации материального ущерба вследствие наличия следующих условий:

  • ограниченная материальная ответственность;
  • полная материальная ответственность.

Согласно Гражданскому кодексу РФ и Трудовому кодексу РФ возмещение ущерба должно быть произведено полностью, за исключением случаев возникновения ущерба вследствие обстоятельств непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Удерживаемая сумма ущерба должна подкрепляться документально, а операция формализуется в виде приказа, который издает руководитель организации, если удерживаемая сумма не превышает среднемесячный заработок сотрудника. Если сумма ущерба превышает среднемесячный заработок сотрудника, то удержание производится только на основе судебного решения и наличия соответствующего исполнительного листа согласно действующему порядку.

Ограниченная материальная ответственность может стать основанием для удержания из заработной платы сотрудника в следующих случаях:

  • допущены существенные ошибки при исполнении служебных обязанностей;
  • испорчено имущество организации по неосторожности или небрежности;
  • утрачены или неправильно оформлены документы, вследствие чего организация понесла дополнительные расходы.

Удержания вследствие наступления ограниченной материальной ответственности производятся в случае, если ущерб был нанесен исключительно по вине сотрудника.

Полная материальная ответственность может стать основанием для удержания из заработной платы сотрудника в следующих случаях:

  • ущерб причинен умышленно;
  • ущерб причинен сотрудником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;
  • ущерб причинен сотрудником в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
  • ущерб причинен в результате административного правонарушения;
  • ущерб причинен в результате разглашения сведений, относимых к служебной тайне, в случаях предусмотренных законодательством;
  • ущерб причинен не при исполнении сотрудником своих служебных обязанностей.

Порядок удержания сумм для возмещения нанесенного материального ущерба при наступлении полной материальной ответственности предполагает удержание из заработной платы полностью на основе приказа руководителя организации, если размер ущерба не превышает среднемесячный заработок сотрудника, и на основе судебного решения и исполнительного листа, если размер ущерба превышает таковой.

В любом случае размер ежемесячного удержания не может превышать 20% от суммы заработной платы сотрудника, которая причитается к выплате по итогам месяца после уплаты НДФЛ.

В бухгалтерском учете бюджетной организации удержания, производимые вследствие нанесенного материального ущерба, вне зависимости от типа материальной ответственности, отражаются стандартными записями по счету 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

Отдельным порядком производятся удержания в счет возмещения стоимости форменной одежды, которую выдает организация сотрудникам. Форменная одежда выдается сотрудникам органов исполнительной и исполнительно-распорядительной власти.

Удержание производится если сотрудник организации:

  • увольняется и не возвращает форменную одежду организации;
  • испортил или потерял форменную одежду до окончания срока ее носки.

Сумма удержаний исчисляется по формуле:

Уд = С – С / УСН * ФСН

где Уд – сумма удержаний;

С – стоимость одежды;

УСН – установленный срок носки;

ФСН – фактический срок носки.

В обоих случаях сумма ежемесячного удержания стоимости форменной одежды не может 20% от суммы заработной платы сотрудника после уплаты НДФЛ. Удержания в бухгалтерском учете отражаются по счету 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

Удержания по инициативе работника могут включать в себя следующие основания:

  • удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов;
  • прочие удержания по заявлению сотрудника.

Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и кредитов предполагают произведение удержаний из заработной платы по договору займа или в счет проданных в кредит товаров.

Пример прочих удержаний по заявлениям сотрудников: на основе заявления на произведение удержаний в рамках оказания помощи после наводнения.

Удержания по заявлениям сотрудников в бухгалтерском учете отражаются по счету 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" согласно стандартной политике. Основанием для произведения такого удержания является письменное заявление сотрудника организации, написанное в произвольной форме, но с обязательным указанием данных документа, удостоверяющего личность. Заявление принимается главным бухгалтером, о чем делается соответствующая запись.

Выводы

За каждым расчетом подразумевается лицо, для которого заработная плата является основным и главным источником его жизнедеятельности, поэтому вопрос удержаний из заработной платы приобретает особое значение в этом контексте. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и удержаний из заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в любой организации.

Удержания по налогу на доходы физических лиц производятся в соответствии с нормами бухгалтерского учета и согласно действующему законодательству. Порядок расчетов включает в себя непосредственно начисление НДФЛ и перечисление НДФЛ. Рассмотренный порядок удержаний при использовании разных видов вычетов свидетельствует о достаточно высоком уровне учетной деятельности в организации в рамках данного участка бухгалтерского учета.

Учет удержаний по исполнительным листам производится в отношении выплат на уплату алиментов и возмещения вреда. Удержания в размере суммы алиментов осуществляются только после того, и только тогда, когда с заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц. При удержании алиментов не учитывают отдельные виды выплат, с которых взыскание алиментов и других удержаний не допускается.

Учет удержаний из заработной платы, производимых по инициативе организации или по заявлению работника, в бюджетных организациях ведется на счете 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда". Они производятся исключительно в соответствии с действующим законодательством и нормами бухгалтерского учета. При этом ряд удержаний данного вида может не производиться в силу специфики деятельности исследуемой организации.