Группировка активов баланса
Для анализа ликвидности баланса необходимо провести группировку активов и пассивов предприятия.
Активы организации разделяются на следующие группы:
А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.
А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.
A3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + прочие оборотные активы.
А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы.
А 4 = Внеоборотные активы.
Группировка пассивов баланса
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.
П1 = Кредиторская задолженность.
П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.
П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.
П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей.
П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса "Капитал и резервы".
П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации).
Определение ликвидности баланса
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства по группам активов и пассивов:
Если хотя бы одно неравенство не соблюдается, то баланс не является ликвидным.
Для оценки ликвидности проводится сопоставление на несколько отчетных дат. По итогам баланс может быть ликвидным на протяжении всего периода, либо только на часть отчетных дат, либо вообще неравенства могут не соблюдаться вообще.
