3 вида финансового планирования
На предприятиях осуществляется три вида финансового планирования: стратегическое, текущее и оперативное.
- Стратегическое планирование – сроком на 5 и более лет.
- Текущее планирование – срок на 1 год.
- Оперативное планирование – на срок от 1 до 3 месяцев.
Стратегическое финансовое планирование
Стратегическое финансовое планирование основывается на концепции долгосрочного развития предприятия. В рамках концепции долгосрочного развития предприятия формулируется комплекс целей которых предприятие должно достичь через весьма продолжительный период. Таким периодом является временной горизонт в пределах 10-15 лет. Поэтому цели имеют качественную формулировку. В качестве примера такой цели можно привести цель "завоевать и удержать лидерство в отрасли". Для достижения поставленных целей выдвигаются определенные задачи, которые необходимо решить предприятию.
На основе этой концепции разрабатываются стратегические долгосрочные планы, в которых детализируются способы достижения цели, задачи и стратегия для предприятия в целом, рассчитываются необходимые инвестиции и источники их привлечения. Долгосрочные цели финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения разрабатываются в ходе выработки финансовой стратегии.
Стратегическое финансовое планирование представляет собой исследование и разработку возможных путей развития финансов предприятия в перспективе на 3-5 и более лет. Это главная форма реализации стратегических целей развития предприятий, она обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Результаты стратегического финансового планирования должны дать руководству предприятия следующую информацию:
- о потребностях в инвестиционных средствах;
- о способах финансирования этих инвестиций;
- о влиянии выбранной инвестиционной политики на стоимость предприятия.
Стратегический финансовый план должен содержать следующие прогнозные расчеты:
- Прогнозный баланс
- Прогнозный план прибылей и убытков
- План движения денежных средств на предстоящий период
Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования.
Прогнозный баланс – это сводная таблица, в которой отражаются источники капитала (пассив) и средства его размещения (актив), она требуется для оценки направлений использования источников финансирования на создание активов предприятия. Для финансового планирования в активе баланса приоритетом является наиболее ликвидные активы, в пассиве – заемные средства.
При планируемом росте продаж активы предприятия должны быть соответственно увеличены, так как для наращивания производства и продаж требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов и т.п. Это отражается в прогнозном плане прибылей и убытков.
Прогноз движения денежных средств отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Он позволяет оценить будущие потоки и будущие финансовые потребности. Форма прогноза движения денежных средств может быть в виде формы годового отчета о движении денежных средств или в более концентрированном виде.
Текущее финансовое планирование
Текущее планирование предназначено формулировать на базе стратегических целей соответствующие подцели, промежуточные этапы, которые и достигаются в соответствующих годовых планах развития предприятия. Достижение этих промежуточных этапов выражается количественно в виде доходов, расходов и финансов и обеспечивается средствами соответствующих бюджетов.
Текущее финансовое планирование осуществляется на основе разработанного стратегического плана. Основным документом текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов.
В дополнение к балансу доходов и расходов целесообразно составлять шахматную таблицу (матричный баланс), в которой определяются источники финансирования по каждой статье планируемых расходов.
Текущее финансовое планирование может осуществляться на основе традиционных методик и путем бюджетирования. При этом бюджетное планирование способствует более рациональному использованию средств предприятий благодаря своевременному планированию совершаемых хозяйственных операций, движения финансовых и материальных потоков и находит все большее распространение.
Традиционные методики текущего финансового планирования базируются на разработке следующих документов:
|
№ |
Метод |
Описание |
|---|---|---|
|
1 |
План доходов и поступлений |
План доходов содержит объемы выручки от продаж, от реализации имущественных активов, доходы от внереализационной деятельности. В расходной части указываются затраты на производство и реализацию продукции, управленческие и коммерческие расходы, суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит. План считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита. |
|
2 |
План прибылей и убытков |
В плане прибылей и убытков в соответствии с формой 2 годового отчета о финансовых результатах уточняется размер получаемой прибыли в планируемом году и производится ее распределение. |
|
3 |
Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода |
Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода отражает все изменения в активах и пассивах и показывает состояние финансов на конец планируемого периода. По мере наступления планируемого периода можно сравнить плановые показатели с отчетными, выявить отклонения и внести коррективы в деятельность предприятия с целью удержания отчетных финансовых показателей в рамках утвержденного плана. |
Оперативное финансовое планирование
Оперативные задания доводятся до структурных подразделений в виде планов (графиков) выпуска продукции, отгрузки, наряд-заказов, лимитов расходования материалов и топливно-энергетических ресурсов, а для структурных подразделений – центров финансовой ответственности – могут принимать форму планируемых финансовых показателей.
Разработка оперативных финансовых заданий и доведение их до исполнителей называется оперативным финансовым планированием. Оперативное финансовое планирование обеспечивает согласованную работу всех служб, подразделений в процессе выполнения производственных и финансовых планов.
Оперативное финансовое планирование включает составление оперативных финансовых планов, разработку основных финансовых показателей и доведение их до цехов, служб, контроль за их выполнением, регулирование ресурсами и достижение сбалансированности в короткие промежутки времени поступлений и расходов.
Таким образом, данный вид финансового планирования предполагает составление особого типа финансовых планов, которые требуют расчет обеспечения ресурсами, капиталом. Обычно для этого используются балансовый или нормативный метод финансового планирования.
Оперативные планы для предприятия и его подразделений на период в пределах одного квартала (обычно являясь поквартальной разбивкой текущего финансового плана) с распределением квартальных показателей по месяцам. Такой подход создает предпосылки разработки оперативных заданий на декаду, неделю, сутки, смену.
